Blog de novedades 


2018-06-18

DOCTRINA DEL TS SOBRE EL METODO DE COMPROBACION DEL VALOR REAL DE LOS INMUEBLES

maza-justicia-dinero-dreamstime.jpgEl Alto Tribunal establece como doctrina que “el método de comprobación consistente en la estimación por referencia a valores catastrales, multiplicados por índices o coeficientes (artículo 57.1.b) de la Ley General Tributaria) no es idóneo, por su generalidad y falta de relación con el bien concreto de cuya estimación se trata, para la valoración de bienes inmuebles en aquellos impuestos en que la base imponible viene determinada legalmente por su valor real, salvo que tal método se complemente con la realización de una actividad estrictamente comprobadora directamente relacionada con el inmueble singular que se someta a avalúo”.

Añade que la aplicación de ese método de comprobación “no dota a la Administración de una presunción reforzada de veracidad y acierto de los valores incluidos en los coeficientes, figuren en disposiciones generales o no”, así como que “la aplicación de tal método para rectificar el valor declarado por el contribuyente exige que la Administración exprese motivadamente las razones por las que, a su juicio, tal valor declarado no se
corresponde con el valor real, sin que baste para justificar el inicio de la comprobación la mera discordancia con los valores o coeficientes generales publicados por los que se multiplica el valor catastral”. [Más información…]

Afyscor - 16:21:53 @ ITP

2018-03-20

EL TRIBUNAL SUPREMO RECONOCE LOS MISMOS BENEFICIOS FISCALES A LOS RESIDENTES EXTRACOMUNITARIOS

maza-justicia-dinero-dreamstime.jpgEl Tribunal Supremo mediante la sentencia número 242/2018, recurso 62/2017, de fecha 19 de febrero de 2018, establece que los beneficios fiscales establecidos en el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones también se aplican a los residentes extracomunitarios, es decir, a los no residentes en Estados de la Unión Europea y en Estados del Espacio Económico Europeo. 

El Tribunal Supremo, hace referencia, entre otras, a las sentencias del TJUE de 3 de septiembre de 2014, asunto 127/12 y de 17 de octubre de 2013, asunto C-181/12.

“Constituyen restricciones de los movimientos de capitales las medidas nacionales que causan una disminución del valor de la herencia o de la donación de un residente de un Estado distinto de aquel en cuyo territorio se grava la sucesión o la donación, o de un residente de un Estado distinto de aquel en cuyo territorio se encuentran los bienes afectados y que grava la sucesión o la donación de éstos.”
“Pueden plantearse circunstancias que justifiquen la existencia o mantenimiento de restricciones respecto de circulación de capitales, en particular respecto de terceros países, partiendo del criterio general que, en cuanto excepciones al principio de libre circulación de capitales, deben ser objeto de una interpretación estricta. Es preciso que la diferencia de trato afecte a situaciones que no sean objetivamente comparables o resulte justificada por razones imperiosas de interés general. Además, para estar justificada, la diferencia de trato no debe ir más allá de lo necesario para que se alcance el objetivo perseguido por la normativa controvertida.”

Afyscor - 09:48:42 @ HERENCIAS Y DONACIONES

2018-03-12

IRPF. FACTURACION A TRAVES DE COOPERATIVA DE TRABAJO ASOCIADO

cainews-iva-online-cai-sistemas.jpgDe acuerdo con la consulta de la Dirección General de Tributos V0176-18, de 29 de Enero de 2018, los trabajos profesionales facturados a través de una cooperativa de trabajo asociado se consideran rendimientos de actividades económicas profesionales, en los casos en que la inspección laboral no reconoce la condición de socio trabajador y de oficio le da de alta como autónomo.

El art. 28.1 de la Ley 20/1990, de 19 de diciembre, de Régimen Fiscal de las Cooperativas, dispone que: 
“Las Sociedades Cooperativas vendrán obligadas a practicar a sus socios y a terceros las retenciones que proceden de acuerdo con el ordenamiento vigente. [Más información…]

Afyscor - 11:22:56 @ DECLARACION DE LA RENTA

2018-02-28

RECURSO DE CASACION SOBRE LA TRIBUTACION EN EL ISD EN CASO DE LLAMAMIENTO HEREDITARIO A TITULO DE PLENA PROPIEDAD

maza-justicia-dinero-dreamstime.jpgEl Tribunal Supremo mediante Auto de fecha 5 de Febrero de 2018, nº de Recurso 4870/2017, ha acordado:

1º) Admitir el recurso de casación RCA/4870/2017 preparado por el Gobierno de Aragón contra la sentencia dictada el 7 de junio de 2017 por la Sección Segunda de la Sala de lo Contencioso-Administrativo del Tribunal Superior de Justicia de Aragón, en el recurso 280/2016.

2º) La cuestión que presenta interés casacional objetivo para la formación de la jurisprudencia consiste en:
Determinar, en caso de llamamiento hereditario a título de plena propiedad, si la tributación por el Impuesto sobre Sucesiones ha de realizarse conforme al título sucesorio, por lo que no resultan de aplicación las reglas especiales de tributación por usufructo y nuda propiedad que puedan derivarse de las particiones y adjudicaciones realizadas entre los herederos o, por el contrario las referidas reglas especiales han de tenerse en cuenta aunque el usufructo y la nuda propiedad tengan su origen en los actos particulares de adjudicación de herencia.

3º) Identificar como normas jurídicas que, en principio, serán objeto de interpretación el artículo 27.1 de la Ley 29/1987, de 18 de diciembre, del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, y el artículo 51 del Reglamento del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, aprobado por Real Decreto 1629/1991, de 8 de noviembre.

Afyscor - 10:04:21 @ HERENCIAS Y DONACIONES

2018-02-21

RECURSO DE CASACION SOBRE LA TRIBUTACION EN EL ITP DE LA EXTINCION DEL CONDOMINIO

bank-note-1463132_640.jpgEl Tribunal Supremo mediante Auto de fecha 19 de enero de 2018, número de recurso de casación 5404/2017, ha acordado: 

1º) Admitir el recurso de casación RCA/5404/2017, preparado por la Junta de Andalucía contra la sentencia dictada el 13 de julio de 2017 por la Sección Segunda de la Sala de lo Contencioso-administrativo, con sede en Sevilla, del Tribunal Superior de Justicia de Andalucía, en el recurso 554/2016.

2º) La cuestión que presenta interés casacional objetivo para la formación de la jurisprudencia consiste en:
Determinar si la extinción de un condominio formalizada en escritura pública notarial, cuando se adjudica el bien inmueble sobre el que recae a uno de los condominios, quien satisface en metálico a los demás el exceso de adjudicación, constituye una operación sujeta a transmisiones patrimoniales onerosas pero exenta o una operación no sujeta a esa modalidad y, por ende, si está no sujeta o está sujeta, respectivamente, a la modalidad gradual de actos jurídicos documentados, documentos notariales, del impuesto sobre transmisiones patrimoniales y actos jurídicos documentados.

3º) Identificar como normas jurídicas que, en principio, serán objeto de interpretación el artículo 7.2.B) del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados, aprobado por el Real Decreto legislativo 1/1993, de 24 de septiembre, en conexión con los artículos 28 y 31.2 de ese mismo texto refundido.

Afyscor - 11:00:58 @ ITP

2018-02-16

IBI. EFICACIA DE LOS VALORES CATASTRALES

El Tribunal Económico-Administrativo Central mediante resolución de 12 de diciembre de 2017 money-167735_640.jpganaliza la eficacia de los nuevos valores catastrales, que resultan de un procedimiento de valoración colectiva de carácter general.  

Como consecuencia de la tramitación de un procedimiento de valoración colectiva general llevado a cabo en Toledo en el año 2007, se asignaron los nuevos valores catastrales individualizados resultantes a los bienes inmuebles titularidad de la interesada. 

El 10 de abril de 2013 la interesada interpuso reclamación económico-administrativa contra las citadas notificaciones de valores catastrales alegando, en síntesis, que no se practicó adecuadamente la notificación personal, ni tampoco la realizada por comparecencia pues se intentó en un domicilio incorrecto con resultado “desconocido”, cuando se había comunicado la modificación del domicilio fiscal, a través del Modelo 036.

El 22 de julio de 2016 el Tribunal Regional dictó resolución por la que estimaba las pretensiones de la interesada al entender que la notificación edictal practicada por la Gerencia no resultaba procedente por la existencia de otros domicilios de los que razonablemente pudo tener noticia. 

Notificada la citada resolución el 10 de agosto de 2016, el 9 de septiembre siguiente la interesada promovió el presente recurso de alzada en el que manifiesta que la estimación dictada sólo es parcial en cuanto que, si bien reconoce que la notificación edictal practicada por la Gerencia resultó improcedente, sin embargo, rechaza la necesidad de practicar una nueva notificación individualizada, por considerar que los nuevos valores asignados despliegan su eficacia desde el año siguiente a aquél en el que recibió del Ayuntamiento de Toledo los recibos del Impuesto sobre Bienes Inmuebles del primer año de la revisión (1 de enero de 2009). 

El TEAC establece que la norma distingue el acto de conocimiento que tiene lugar a través de la notificación, del acto administrativo susceptible de desplegar efectos sobre los ciudadanos, que en el supuesto planteado se concreta en la determinación del valor catastral.

Sin entrar a conocer si en el inmueble de referencia el acto de asignación de valor catastral se ha realizado conforme a la normativa aplicable, lo que no puede negarse es que en ningún caso se llegó a practicar la notificación individual del valor catastral. [Más información…]

Afyscor - 09:07:52 @ IBI

2017-12-19

IRPF. CANTIDADES PERCIBIDAS POR PARTICIPAR EN ENCUESTAS, SONDEOS DE OPINION Y SIMILARES

pagar-impuestos.jpgDe acuerdo con la Consulta Vinculante de la Dirección General de Tributos V2329-2017, de 14 de septiembre de 2017, por lo que respecta al Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, las compensaciones que se puedan satisfacer por la participación de voluntarios en encuestas, sondeos de opinión y similares viene determinado por la condición en la que se participe en los mismos. Siempre que la colaboración de los participantes responda a un hecho circunstancial (es decir, que su participación lo sea exclusivamente en función de la mera condición de encuestado) y no sea consecuencia de una relación laboral (o que procediera calificar como tal, por desarrollarse una prestación de servicios retribuidos por cuenta ajena, bajo el ámbito de organización y dirección del empleador) ni del ejercicio profesional o empresarial de una actividad (esto es, que la colaboración no sea una consecuencia de su perfil empresarial o profesional), la gratificación o compensación que se entregue a los participantes procederá calificarla, a efectos del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, como ganancia patrimonial, tal como resulta de lo dispuesto en el artículo 33.1 de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y de modificación parcial de las leyes de los Impuestos sobre Sociedades, sobre la Renta de no Residentes y sobre el Patrimonio, donde se establece lo siguiente:
“Son ganancias y pérdidas patrimoniales las variaciones en el valor del patrimonio del contribuyente que se pongan de manifiesto con ocasión de cualquier alteración en la composición de aquél, salvo que por esta Ley se califiquen como rendimientos”. [Más información…]

Afyscor - 12:46:22 @ DECLARACION DE LA RENTA

2017-12-12

IRPF. INDEMNIZACION PERCIBIDA POR LOS HEREDEROS EN VIRTUD DE UN PROCEDIMIENTO JUDICIAL SOBRE ACCIONES HEREDADAS

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De acuerdo con la consulta vinculante de la DGT de fecha 21-6-2017, las alteraciones en el patrimonio de un heredero producidas en bienes heredados, ya sean acciones o cualquier otro bien, por sentencia judicial derivada de un proceso iniciado por el heredero, no generan la obligación de presentar una declaración complementaria del ISD, ya que la alteración se produjo con posterioridad al devengo de dicho impuesto, sobre bienes ya pertenecientes al patrimonio del heredero y por su condición de nuevo propietario, no de heredero. Dicha alteración patrimonial debe ser declarada en el IRPF del nuevo propietario.

Un contribuyente adquirió acciones de una entidad bancaria en oferta pública de venta (O.P.V.) por un precio determinado. [Más información…]

Afyscor - 16:20:15 @ DECLARACION DE LA RENTA

2017-11-29

NO CABE UTILIZAR UN VALOR ERRONEO ASIGNADO POR EL CATASTRO PARA CALCULAR LA PLUSVALIA MUNICIPAL

money-167735_640.jpg
El Tribunal Superior de Justicia de Madrid, mediante sentencia de fecha 2-2-2017, establece que a efectos de determinar el valor del terreno en el momento del devengo, no cabe utilizar al valor erróneo asignado por el Catastro, sino que debe prevalecer la realidad inmobiliaria y estarse al valor determinado, con posterioridad, por la Gerencia del Catastro tras la tramitación del procedimiento de subsanación de discrepancias.

El recurrente fundamenta la apelación en que el valor catastral del inmueble está calculado partiendo de un error, al haber asignado el Catastro un uso comercial cuando el uso permitido por la ordenanza es el de garaje-aparcamiento.

El recurrente puso de manifiesto este error a la Gerencia Regional del Catastro, dando lugar a un procedimiento de subsanación de discrepancias. [Más información…]

Afyscor - 15:51:45 @ PLUSVALIA MUNICIPAL

2017-11-20

TRIBUTACION DE LOS BONOS DE FIDELIZACION ENTREGADOS A TITULARES DE ACCIONES Y OBLIGACIONES DEL BANCO POPULAR

images (1).jpgLa adquisición de los Bonos de Fidelización estará sujeta al IRPF:

1. Para los titulares de Acciones Banco Popular, el valor razonable de los valores recibidos se considera ganancia patrimonial a integrar en la base imponible del ahorro al tipo fijo del 19% (para los primeros 6.000 euros de renta del ahorro obtenidos por la persona física), 21% (entre 6.000,01 y 50.000 euros) y 23% (a partir de 50.000,01 euros).

El valor razonable atribuido por el Grupo Santander a los Bonos de Fidelización es el 70% de su valor nominal (70 euros). [Más información…]

Afyscor - 09:36:35 @ ACCIONISTAS DEL BANCO POPULAR

2017-11-13

IRPF. TITULARES DE ACCIONES DEL BANCO POPULAR

322371-944-625.jpgLos titulares de acciones del Banco Popular podrán declarar en el IRPF del ejercicio 2017 la pérdida derivada de dichas acciones. Concretamente, dicha pérdida se reflejará en la base imponible del ahorro, dentro del apartado de ganancias y pérdidas patrimoniales derivadas de la transmisión de elementos patrimoniales, haciendo constar como valor de transmisión cero. 

Dicha pérdida se puede compensar con ganancias procedentes de la transmisión de elementos patrimoniales (venta de acciones, de inmuebles, reembolso de fondos de inversión, etc). [Más información…]

Afyscor - 11:00:04 @ ACCIONISTAS DEL BANCO POPULAR

2017-10-25

LEY 6/2017, DE 24 DE OCTUBRE, DE REFORMAS URGENTES DEL TRABAJO AUTONOMO

suministro-inmediato-informacion-iva-sii.jpgEl art. 11 de dicha Ley, que ha sido publicada en el BOE de 25/10/2017, modifica la regla 5ª del apartado 2 del artículo 30 de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y de modificación parcial de las leyes de los Impuestos sobre Sociedades, sobre la Renta de No Residentes y sobre el Patrimonio, estableciendo la deducibilidad de los gastos de suministros de la vivienda parcialmente afecta a la actividad económica y de los gastos de manutención incurridos en el desarrollo de la actividad. [Más información…]

Afyscor - 16:00:44 @ DECLARACION DE LA RENTA

2017-10-18

IVA INCLUIDO EN EL PRECIO DE OPERACIONES OCULTAS NO FACTURADAS

euros-de-dinero_19-134066.jpgLa Sentencia del Tribunal Supremo, de fecha 27-9-2017, que resuelve el recurso de casación número 194/2016,[/b] trata de “determinar si el artículo 78.Uno de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor Añadido , en conexión con los artículos 73 y 78 de la Directiva 2006/112/CE del Consejo, de 28 de noviembre de 2006 , relativa al sistema común del impuesto sobre el valor añadido, y la interpretación que de estos preceptos hace la sentencia del Tribunal de Justicia de la Unión Europea de 7 de noviembre de 2013, Tulicä y Plavoin, asuntos acumulados C-249/12 y C- 250/12 , en los casos en los que la Inspección de los Tributos descubra operaciones ocultas no facturadas, permite entender incluido en el precio pactado entre las partes el impuesto sobre el valor añadido, a la hora de determinar la base imponible que corresponda a esas operaciones en este impuesto “.

“Las medidas contra el fraude que los Estados miembros pueden adoptar en el ámbito del IVA, según la doctrina contenida en la STJUE, tiene como límite el respeto al sistema y principio básico de dicho impuesto que consiste en que grave al consumidor, y que resultaría vulnerado si no se considerara incluido dicho impuesto en el precio pactado cuando concurren las siguientes circunstancias: las partes establecen el precio de un bien sin ninguna mención al IVA; el vendedor de dicho bien es el sujeto pasivo del impuesto devengado por la operación gravada; y dicho vendedor carece de la posibilidad de recuperar del adquirente el IVA reclamado por la Administración Tributaria”.

Afyscor - 16:22:46 @ IVA

2017-09-25

PLUSVALIA MUNICIPAL EN CASO DE EXTINCION DEL CONDOMINIO

De acuerdo con la consulta vinculante de la Dirección General de Tributos de fecha 23-5-2017, en el supuesto de extinción de la comunidad de bienes sobre dos o mas inmuebles urbanos, si es posible otra adjudicación distinta de los bienes más equitativa entre los comuneros, sí existe una transmisión de la propiedad de un comunero a otro, lo que determina la sujeción al impuesto de plusvalía municipal.

En relación a la tributación de una operación de disolución de una comunidad de bienes en la plusvalía municipal, deben diferenciarse las siguientes cuestiones:

La extinción de la comunidad de bienes se realiza mediante la adjudicación de bienes o derechos a cada uno de los comuneros en proporción a su cuota de participación, sin que se produzca exceso de adjudicación: esta división tiene un efecto declarativo y no traslativo, porque no atribuye algo que no tuvieran antes los comuneros y no produce en éstos ningún beneficio patrimonial, al existir una distribución proporcional y equitativa de los bienes existentes en la comunidad que se disuelve, respetando la cuota de participación que cada uno tenía.

En este caso, no se produce una transmisión patrimonial propiamente dicha (ni a efectos civiles ni a efectos fiscales) sino una mera especificación o concreción de un derecho abstracto preexistente. [Más información…]

Afyscor - 11:28:44 @ PLUSVALIA MUNICIPAL

2017-09-18

VALORACION DE INMUEBLES A EFECTOS DEL IMPUESTO SOBRE EL PATRIMONIO

De acuerdo con las Consultas Vinculantes de la Dirección General de Tributos de fechas 4-4-17 y 18-4-17, a efectos de determinar el valor de un inmueble en el Impuesto sobre el Patrimonio, en el valor de adquisición del mismo han de incluirse los gastos y tributos inherentes a la adquisición, entre los que se encuentra el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, pero no el préstamo hipotecario formalizado para el pago del propio tributo sucesorio.

La valoración de los inmuebles en el Impuesto debe hacerse por el valor que resulte superior de los tres siguientes: el valor catastral, el comprobado por la Administración a efectos de otros tributos o el precio, contraprestación o valor de adquisición (LIP art.10.uno). [Más información…]

Afyscor - 14:04:24 @ IMPUESTO DE PATRIMONIO