Blog de novedades 


2020-11-18

EL TS CONSIDERA QUE ES APLICABLE LA REDUCCION POR TRABAJADOR ACTIVO DISCAPACITADO CON SOLO HABER TRABAJADO UN DIA EN EL AÑO

IMAGEN JUSTICIA 2.jpgEl Tribunal Supremo en la sentencia nº 1356/2020, de 20 de octubre de 2020, nº recurso 373/2018, establece que “la cuestión con interés casacional objetivo para la formación de la jurisprudencia que suscita este recurso de casación, según se obtiene de la delimitación practicada por la Sección Primera de esta Sala en el auto de admisión de 18 de julio de 2018, es la que reproducimos a continuación:
“Determinar si para que el obligado tributario pueda aprovecharse de la reducción contemplada en el artículo 20.3 de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y de modificación parcial de las leyes de los Impuestos sobre Sociedades, sobre la Renta de no Residentes y sobre el Patrimonio, es o no suficiente con que ostente la condición de trabajador activo durante un solo día del periodo impositivo”.

En el Fundamento Jurídico Cuarto se establece que “procede fijar la siguiente interpretación del precepto legal concernido en este litigio:

El artículo 20.3 LIRPF, interpretado en conexión con el artículo 12 RIRPF, no exige la habitualidad en la prestación laboral para la calificación de “trabajador activo”, bastando, pues, para aprovecharse de la reducción que contempla, que la persona con el grado de discapacidad reconocido sea, durante un solo día del periodo impositivo, perceptor de rentas del trabajo por la prestación efectiva de servicios (que pueden ser a tiempo parcial) retribuidos, por cuenta ajena (de carácter fijo o temporal), dentro del ámbito de organización y dirección de otra persona (física o jurídica).”

Afyscor - 12:40:42 @ DECLARACION DE LA RENTA

2020-10-27

EL TS ESTABLECE QUE ES POSIBLE APLICAR LA EXENCION POR REINVERSION SI LA VIVIENDA NUEVA SE FINANCIA CON UN PRESTAMO

IMAGEN JUSTICIA 2.jpgDe acuerdo con la sentencia del Tribunal Supremo nº 1239/2020, recurso nº 1056/2019, de 1 de octubre de 2020, la Sección Primera, por Auto de fecha 9 de julio de 2019 acordó precisar que la cuestión que presenta interés casacional objetivo para la formación de jurisprudencia consiste en “determinar si para aplicar la exención por reinversión regulada en el artículo 36 del TRLIRPF de 2004, y en el 39.1 Reglamento del Impuesto -Real Decreto 1775/2004, de 30 de julio-, resulta preciso emplear en su totalidad el dinero obtenido de la venta de la anterior vivienda o, por el contrario, es suficiente con aplicar para el mismo fin dinero tomado a préstamo de un tercero, ya sea directamente o bien como consecuencia de la subrogación en un préstamo previamente contratado por el transmitente del inmueble.”

A dicha cuestión se debe responder lo siguiente:

“Para aplicar la exención por reinversión regulada en el artículo 36 del TRLIRPF de 2004, y en el 39.1 Reglamento del Impuesto -Real Decreto 1775/2004, de 30 de julio, para aplicar la exención por reinversión regulada en el artículo 36 del TRLIRPF de 2004, y en el 39.1 Reglamento del Impuesto -Real Decreto 1775/2004, de 30 de julio-, no resulta preciso emplear en su totalidad el dinero obtenido de la venta de la anterior vivienda siendo suficiente con aplicar para el mismo fin dinero tomado a préstamo de un tercero, ya sea directamente o bien como consecuencia de la subrogación en un préstamo previamente contratado por el transmitente del inmueble.”

Afyscor - 13:00:02 @ DECLARACION DE LA RENTA

2020-10-14

EL TRIBUNAL SUPREMO ESTABLECE QUE PUEDE APLICARSE LA EXENCION POR REINVERSION SI SE REINVIERTE EL IMPORTE DE TRANSMISION EN LA CONSTRUCCION DE UNA NUEVA VIVIENDA HABITUAL EN EL PLAZO DE DOS AÑOS Y DICHA CONSTRUCCION NO FINALIZA EN EL PLAZO DE 4 AÑOS, HABIENDOSE AMPLIADO ESTE PLAZO

maza-justicia-dinero-dreamstime.jpgDe acuerdo con la sentencia del Tribunal Supremo número 1098/2020, de fecha 23-7-2020, Recurso nº 4417/2017, la cuestión con interés casacional consiste en “Determinar si, en el ámbito del impuesto sobre la renta de las personas físicas, puede considerarse exenta la ganancia patrimonial obtenida como consecuencia de la transmisión de la vivienda habitual cuando, habiéndose reinvertido el importe de dicha ganancia en la adquisición de una nueva vivienda habitual, ésta, por circunstancias excepcionales no imputables al obligado tributario, no es entregada en el plazo de dos años a contar desde la fecha de la referida transmisión.”

De acuerdo con el Fundamento Jurídico Segundo, “(…) el artículo 41 RIRPF que lleva por título “exención por reinversión en vivienda habitual” dispone:

“1. Podrán gozar de exención las ganancias patrimoniales que se pongan de manifiesto en la transmisión de la vivienda habitual del contribuyente cuando el importe total obtenido se reinvierta en la adquisición de una nueva vivienda habitual, en las condiciones que se establecen en este artículo. [Más información…]

Afyscor - 10:36:15 @ DECLARACION DE LA RENTA

2020-09-22

EL TS TIENE QUE RESOLVER VARIAS CUESTIONES SOBRE LAS RENTAS PROCEDENTES DE BIENES INMUEBLES EN EL IRPF

maza-justicia-dinero-dreamstime.jpgEl  Tribunal Supremo mediante Auto de 9 de julio de 2020, Recurso 1302/2020, ha admitido a trámite un recurso de casación que plantea las siguientes cuestiones jurídicas:

a) Determinar si las rentas procedentes de bienes inmuebles, que no se encuentran arrendados ni subarrendados, pero que están destinados a serlo, tributan como rendimientos del capital inmobiliario o como rentas imputadas;

b) Precisar, en su caso, si los gastos asociados a dichos bienes inmuebles deben admitirse como deducibles única y exclusivamente por el tiempo en que los mismos estuvieron arrendados y generaron rentas, en la proporción que corresponda, o si también deben admitirse como tales los generados durante el tiempo en que los inmuebles no estuvieron alquilados, pero sí en disposición de poder arrendarse.

c) Precisar el alcance de la expresión “rendimientos declarados por el contribuyente” contenida en el artículo 23.2 LIRPF a efectos de la aplicación de la reducción sobre los rendimientos derivados del arrendamiento de bienes inmuebles destinados a vivienda. [Más información…]

Afyscor - 10:30:22 @ DECLARACION DE LA RENTA

2020-07-15

RESOLUCION TEAC DE 1-7-2020 SOBRE LA MUTUALIDAD LABORAL DE LA BANCA

maza-justicia-dinero-dreamstime.jpgLa resolución del TEAC número 0/02469/2020/00/00, de 01/07/2020, en el recurso extraordinario de alzada para la unificación de criterio interpuesto por la Directora General de Tributos del Ministerio de Hacienda, acuerda estimarlo en parte y unificar criterio en el sentido siguiente:

1.- Cuando se han realizado aportaciones a la Mutualidad Laboral de Banca a partir de 1 de enero de 1967 no resulta procedente la aplicación de la Disposición Transitoria Segunda de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, a la pensión pública por jubilación percibida de la Seguridad Social, toda vez que dichas aportaciones tuvieron la naturaleza de cotizaciones a la Seguridad Social, debiéndose integrar, en consecuencia, en la base imponible del lRPF el 100 por 100 del importe percibido como rendimientos del trabajo.

2.- Cuando se han realizado aportaciones a la Mutualidad Laboral de Banca con anterioridad a 1 de enero de 1967 no concurren las circunstancias contempladas en el apartado 1 de la Disposición Transitoria Segunda de la Ley 35/2006, lo que determina que deba excluirse como rendimiento del trabajo el 100% de la parte de la pensión de jubilación percibida de la Seguridad Social correspondiente a dichas aportaciones.

Afyscor - 15:04:44 @ DECLARACION DE LA RENTA

2020-06-24

EL TRIBUNAL SUPREMO DECIDIRA SI LOS INTERESES DE DEMORA ABONADOS AL EFECTUARSE UNA DEVOLUCION DE INGRESOS INDEBIDOS TRIBUTAN EN EL IRPF

maza-justicia-dinero-dreamstime.jpgDe acuerdo con el Auto del Tribunal Supremo de 21 de mayo de 2020, Recurso número 7763/2019, procede admitir este recurso de casación, cuyo objeto será, por presentar interés casacional objetivo para la formación de la jurisprudencia: interpretando los artículos 2, 6, 33.1 y 34.1.b), en relación con los artículos 25 y 27, de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas y de la jurisprudencia del Tribunal Supremo aplicable, determinar si los intereses de demora abonados por la Agencia Tributaria al efectuar una devolución de ingresos indebidos, pese a su naturaleza indemnizatoria, se encuentran sujetos y no exentos del impuesto sobre la renta, constituyendo una ganancia patrimonial que procederá integrar en la base imponible del ahorro o, por el contrario, debe ser otro su tratamiento fiscal, atendiendo a que, por su carácter indemnizatorio, persiguen compensar o reparar el perjuicio causado como consecuencia del pago de una cantidad que nunca tuvo que ser desembolsada por el contribuyente.

Afyscor - 14:00:57 @ DECLARACION DE LA RENTA

2020-04-21

TSJ MADRID. LA CANTIDAD PERCIBIDA POR LAS COSTAS GANADAS SE CONSIDERA GANANCIA PATRIMONIAL EN LA PARTE QUE EXCEDA DE LOS COSTES PROCESALES

IMAGEN JUSTICIA 2.jpgEl Tribunal Superior de Justicia de Madrid mediante la sentencia 1146/2019, de 2 de diciembre de 2019, Recurso 1089/2018, establece que “la cantidad percibida por el contribuyente en concepto de costas como consecuencia del pronunciamiento de condena en costas a su favor recogido en una sentencia debe considerarse ganancia patrimonial a efectos de IRPF pero sólo en la parte que exceda de los importes abonados como costes del proceso, debidamente acreditados -como aquí sucede con las facturas emitidas por honorarios de abogado y procurador-, pues lo contrario supondría gravar una ganancia ficticia, no real.”

De acuerdo con el Fundamento Jurídico Segundo, “(…) En los procesos judiciales rige en materia de condena en costas la teoría del vencimiento ( art. 394 LEC, art. [Más información…]

Afyscor - 17:07:31 @ DECLARACION DE LA RENTA

2019-12-02

EL TEAR DE VALENCIA CONSIDERA QUE PUEDE PRODUCIRSE UNA PERDIDA PATRIMONIAL EN EL IRPF EN CASO DE DONARSE UN INMUEBLE

maza-justicia-dinero-dreamstime.jpgDe acuerdo con la resolución del TEAR de Valencia de fecha 30-09-2019:

Fundamento Jurídico Cuarto: “Planteado el núcleo de la presente resolución en los términos expuestos, dado que no se cuestionan los valores de adquisición ni de transmisión de los inmuebles donados, nos encontramos ante un problema exclusivamente jurídico, consistente en determinar si las donaciones o, en general, las transmisiones a título lucrativo realizadas por actos “inter vivos” pueden dar lugar a pérdidas patrimoniales, a integrar en la base imponible del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas del donante o transmitente(…)”.

Fundamento Jurídico Quinto: “A nuestro juicio, sólo desde una interpretación meramente literalista, efectuada totalmente al margen de la verdadera significación del precepto a lo largo de su historia y en la actualidad, de su finalidad, de su interpretación sistemática, y de los más elementales postulados de la lógica y de la equidad, puede llegarse a la conclusión sostenida por la Administración y que -recordémoslo nuevamente- este Tribunal ha admitido en resoluciones anteriores (…)”. [Más información…]

Afyscor - 16:20:48 @ DECLARACION DE LA RENTA | Agregar un comentario

2019-11-26

LA AUDIENCIA NACIONAL ESTABLECE QUE LOS DESPIDOS IMPROCEDENTES QUE ENCUBREN UN ACUERDO EXTINTIVO DE LA RELACION LABORAL, DETERMINAN QUE LA INDEMNIZACION TRIBUTA EN EL IRPF

IMAGEN JUSTICIA 2.jpgDe acuerdo con la sentencia de la Audiencia Nacional de fecha 3-7-2019, Nº Rec 144/2017, “el núcleo de la impugnación se refiere a la consecuencia extraída por la Administración de que los despidos de los trabajadores no fueron tales, sino que en realidad hubo un acuerdo extintivo de la relación laboral.”

En el Fundamento Jurídico Quinto se establece que “la Sala considera que los indicios en los que se basa el acuerdo de liquidación, luego confirmado por el TEAC, conducen racional y razonablemente a la conclusión de que en los casos tomados en cuenta por la Inspección, concurrió un acuerdo extintivo de la relación laboral, lo cual llevaría consigo la sujeción de la indemnización satisfecha al trabajador al IRPF y, consecuentemente, la obligación para la empresa demandante de practicar retención.”

(…) “La Sala llega a la conclusión de que lo ocurrido responde a un pacto sobre extinción de la relación laboral sin concurrir causa de despido a partir de los indicios complementarios. En efecto, la aceptación por la empresa del carácter improcedente del despido por motivos estratégicos que podríamos llamar “riesgo procesal”, resulta incoherente con el escaso rigor de su actuación al efectuar los despidos verbales sin concreción por tanto de hechos o causas del despido. Las deficiencias en la formalización de los despidos ponen en evidencia que no era necesaria concreción alguna en ellas porque no habrían de ser discutidas en realidad, sino que se proyectaba un acuerdo en el SMAC sobre el reconocimiento del carácter improcedente del despido y la indemnización a satisfacer.”

Afyscor - 12:20:50 @ DECLARACION DE LA RENTA

2019-10-21

LA DGT CONSIDERA QUE NO ES APLICABLE LA D.T. 2ª DE LA LEY IRPF A LOS CONTRIBUYENTES QUE HAYAN COTIZADO A LA MUTUALIDAD LABORAL DE BANCA

Declaracion-de-la-Renta-2017-GTA-Gestion-Tributaria-Alcala.jpgLa Dirección General de Tributos mediante su Consulta vinculante V1574-19, de 26 de Junio de 2019,  analiza la posibilidad de aplicar la disposición transitoria segunda de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, y, en consecuencia, computar en la base imponible el 75 por ciento del importe percibido en concepto de pensión de jubilación de la Seguridad Social, en el caso de un contribuyente que prestó servicios para una entidad bancaria desde diciembre de 1974 y cotizó a la Mutualidad Laboral de Banca hasta 1978, cobrando actualmente una pensión por jubilación de la Seguridad Social.

“Tal y como se recogía en sus Estatutos, aprobados por Orden de 24 de julio de 1952, la Mutualidad Laboral de Banca era una entidad con personalidad jurídica, sometida a la jurisdicción del Ministerio de Trabajo, que tenía por objeto el ejercicio de la previsión social, sin poder ejercer más actividades que las de previsión social autorizadas por el Ministerio de Trabajo. [Más información…]

Afyscor - 08:59:12 @ DECLARACION DE LA RENTA

2019-10-15

NO HAY GANANCIA PATRIMONIAL EN EL IRPF EN LA EXTINCIÓN DEL CONDOMINIO

maza-justicia-dinero-dreamstime.jpgDe acuerdo con las sentencias del Tribunal Superior de Justicia del País Vasco de fecha 30-01-2019, Rec 993/2017 y Rec 994/2017, que analizan si hay alteración en la composición de patrimonio y, consecuentemente, una ganancia o pérdida patrimonial en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, no existe alteración en el patrimonio como consecuencia de las operaciones de disolución de comunidad y adjudicación de inmuebles.

“En la división de la cosa común o en la división de la sociedad de gananciales realizadas respetando la cuota de participación, aun cuando alguno se adjudique bienes de mayor valor con obligación de compensar en metálico, no se produce exceso de adjudicación, y como consecuencia de ello no se produce alteración del patrimonio que aflore una ganancia patrimonial”[en tales términos, baste citar las Sentencias Nº 445/2011, de 15 de junio (rec. [Más información…]

Afyscor - 08:10:28 @ DECLARACION DE LA RENTA

2019-09-23

NO PROCEDE LA DEDUCCION POR MATERNIDAD EN CASO DE DESPIDO DECLARADO NULO

maza-justicia-dinero-dreamstime.jpg
El Tribunal Superior de Justicia de Asturias en la sentencia 364/2019, de fecha 15 de Mayo de 2019, establece en el Fundamento Jurídico cuarto que “Dados los términos del debate, la cuestión controvertida en la listis viene circunscrita a determinar si la recurrente ejerce o no una actividad por cuenta propia o ajena para reconocer el derecho a la deducción por maternidad en el periodo interesado, ya que es el único requisito normativo que cuestiona la Administración tributaria. El artículo 81.1 de la Ley del IRPF establece que las mujeres con hijos menores de tres años con derecho a la aplicación del mínimo por descendiente previsto en el artículo 58 de esta Ley , que realice una actividad por cuenta propia o ajena por la cual estén dadas de alta en el régimen correspondiente de la Seguridad Social o mutualidad, podrán minorar la cuota diferencial de este impuesto hasta en 1.200 euros anuales por cada hijo menor de tres años, lo que, valorados los argumentos de las partes, ha de interpretarse al entender de este Tribunal, y frente a otros argumentos vertidos en la demanda, en cuanto a la actividad, en que ésta sea efectiva, lo que no se cumple mientras dura un proceso de despido, aunque después sea declarado nulo, ya que durante dicho periodo no se realiza la actividad, por más que posteriormente se tenga derecho a los salarios de tramitación y correspondientes cotizaciones, pues si el fin de la deducción por maternidad está en permitir la incorporación de la mujer al mercado laboral compensando los costes que pudiera tener el cuidado de los hijos, éstos no pueden estimarse cuando la situación de despido hace que pueda ocuparse personalmente de dichos cuidados, todo lo cual lleva a desestimar el presente recurso.”

Afyscor - 09:48:37 @ DECLARACION DE LA RENTA

2018-09-20

IRPF. TRASPASO DE LOS DERECHOS DE MUTUALIDADES DE PREVISION SOCIAL A PLANES DE PENSIONES

De acuerdo con la Consulta de la Dirección General de Tributos de fecha 14-5-2018, dado que no es posible movilizar los derechos de mutualidades de previsión social a otros instrumentos de previsión social, la disposición de los fondos de un Plan Universal de la Mutualidad de la Abogacía constituye un rendimiento del trabajo, sujeto a retención.

En dicha consulta se plantea el caso de un abogado jubilado, que es titular de un Plan Universal de la Mutualidad de la Abogacía, del que no tiene intención de percibir la prestación de jubilación, y cuyos fondos acumulados desea transferir a un plan de pensiones, planteándose si el citado traspaso estaría sujeto a retención.

Si bien la normativa de planes de pensiones prevé la movilización de los derechos de planes de pensiones, planes de previsión asegurados y planes de previsión social empresarial, sin embargo, no existe desarrollo normativo que permita movilizar los derechos de mutualidades de previsión social a otros instrumentos de previsión social.
Por tanto, partiendo de que no es posible realizar el traspaso de los fondos acumulados por el contribuyente correspondientes al Sistema de Previsión Profesional del Plan Universal de la Abogacía a un plan de pensiones, la disposición que se realice de esos fondos tendrá la consideración de rendimientos del trabajo y, en consecuencia, estará sujeta a retención.

Afyscor - 09:55:14 @ DECLARACION DE LA RENTA

2018-07-16

NOVEDADES EN EL IRPF A PARTIR DEL 5-7-2018

pagar-impuestos.jpgLa Ley 6/2018, de 3 de julio, de Presupuestos Generales del Estado para 2018 (BOE 4 de julio de 2018), ha introducido las siguientes novedades en el IRPF, a partir del 5 de julio de 2018:

A) DEDUCCIONES POR FAMILIA NUMEROSA O PERSONAS CON DISCAPACIDAD A CARGO

La cuota diferencial del impuesto también se minora en las siguientes deducciones:

1. Por el cónyuge no separado legalmente con discapacidad, siempre que no tenga rentas anuales, excluidas las exentas, superiores a 8.000 euros ni genere el derecho a las deducciones por descendientes o ascendientes con discapacidad (art.81 bis.1.a) y b) LIRPF): hasta 1.200 euros anuales. [Más información…]

Afyscor - 11:33:08 @ DECLARACION DE LA RENTA

2018-03-12

IRPF. FACTURACION A TRAVES DE COOPERATIVA DE TRABAJO ASOCIADO

cainews-iva-online-cai-sistemas.jpgDe acuerdo con la consulta de la Dirección General de Tributos V0176-18, de 29 de Enero de 2018, los trabajos profesionales facturados a través de una cooperativa de trabajo asociado se consideran rendimientos de actividades económicas profesionales, en los casos en que la inspección laboral no reconoce la condición de socio trabajador y de oficio le da de alta como autónomo.

El art. 28.1 de la Ley 20/1990, de 19 de diciembre, de Régimen Fiscal de las Cooperativas, dispone que: 
“Las Sociedades Cooperativas vendrán obligadas a practicar a sus socios y a terceros las retenciones que proceden de acuerdo con el ordenamiento vigente. [Más información…]

Afyscor - 11:22:56 @ DECLARACION DE LA RENTA

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