Blog de novedades 


2019-12-02

EL TEAR DE VALENCIA CONSIDERA QUE PUEDE PRODUCIRSE UNA PERDIDA PATRIMONIAL EN EL IRPF EN CASO DE DONARSE UN INMUEBLE

maza-justicia-dinero-dreamstime.jpgDe acuerdo con la resolución del TEAR de Valencia de fecha 30-09-2019:

Fundamento Jurídico Cuarto: “Planteado el núcleo de la presente resolución en los términos expuestos, dado que no se cuestionan los valores de adquisición ni de transmisión de los inmuebles donados, nos encontramos ante un problema exclusivamente jurídico, consistente en determinar si las donaciones o, en general, las transmisiones a título lucrativo realizadas por actos “inter vivos” pueden dar lugar a pérdidas patrimoniales, a integrar en la base imponible del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas del donante o transmitente(…)”.

Fundamento Jurídico Quinto: “A nuestro juicio, sólo desde una interpretación meramente literalista, efectuada totalmente al margen de la verdadera significación del precepto a lo largo de su historia y en la actualidad, de su finalidad, de su interpretación sistemática, y de los más elementales postulados de la lógica y de la equidad, puede llegarse a la conclusión sostenida por la Administración y que -recordémoslo nuevamente- este Tribunal ha admitido en resoluciones anteriores (…)”. [Más información…]

Afyscor - 16:20:48 @ DECLARACION DE LA RENTA | Agregar un comentario

2019-11-26

LA AUDIENCIA NACIONAL ESTABLECE QUE LOS DESPIDOS IMPROCEDENTES QUE ENCUBREN UN ACUERDO EXTINTIVO DE LA RELACION LABORAL, DETERMINAN QUE LA INDEMNIZACION TRIBUTA EN EL IRPF

IMAGEN JUSTICIA 2.jpgDe acuerdo con la sentencia de la Audiencia Nacional de fecha 3-7-2019, Nº Rec 144/2017, “el núcleo de la impugnación se refiere a la consecuencia extraída por la Administración de que los despidos de los trabajadores no fueron tales, sino que en realidad hubo un acuerdo extintivo de la relación laboral.”

En el Fundamento Jurídico Quinto se establece que “la Sala considera que los indicios en los que se basa el acuerdo de liquidación, luego confirmado por el TEAC, conducen racional y razonablemente a la conclusión de que en los casos tomados en cuenta por la Inspección, concurrió un acuerdo extintivo de la relación laboral, lo cual llevaría consigo la sujeción de la indemnización satisfecha al trabajador al IRPF y, consecuentemente, la obligación para la empresa demandante de practicar retención.”

(…) “La Sala llega a la conclusión de que lo ocurrido responde a un pacto sobre extinción de la relación laboral sin concurrir causa de despido a partir de los indicios complementarios. En efecto, la aceptación por la empresa del carácter improcedente del despido por motivos estratégicos que podríamos llamar “riesgo procesal”, resulta incoherente con el escaso rigor de su actuación al efectuar los despidos verbales sin concreción por tanto de hechos o causas del despido. Las deficiencias en la formalización de los despidos ponen en evidencia que no era necesaria concreción alguna en ellas porque no habrían de ser discutidas en realidad, sino que se proyectaba un acuerdo en el SMAC sobre el reconocimiento del carácter improcedente del despido y la indemnización a satisfacer.”

Afyscor - 12:20:50 @ DECLARACION DE LA RENTA

2019-10-21

LA DGT CONSIDERA QUE NO ES APLICABLE LA D.T. 2ª DE LA LEY IRPF A LOS CONTRIBUYENTES QUE HAYAN COTIZADO A LA MUTUALIDAD LABORAL DE BANCA

Declaracion-de-la-Renta-2017-GTA-Gestion-Tributaria-Alcala.jpgLa Dirección General de Tributos mediante su Consulta vinculante V1574-19, de 26 de Junio de 2019,  analiza la posibilidad de aplicar la disposición transitoria segunda de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, y, en consecuencia, computar en la base imponible el 75 por ciento del importe percibido en concepto de pensión de jubilación de la Seguridad Social, en el caso de un contribuyente que prestó servicios para una entidad bancaria desde diciembre de 1974 y cotizó a la Mutualidad Laboral de Banca hasta 1978, cobrando actualmente una pensión por jubilación de la Seguridad Social.

“Tal y como se recogía en sus Estatutos, aprobados por Orden de 24 de julio de 1952, la Mutualidad Laboral de Banca era una entidad con personalidad jurídica, sometida a la jurisdicción del Ministerio de Trabajo, que tenía por objeto el ejercicio de la previsión social, sin poder ejercer más actividades que las de previsión social autorizadas por el Ministerio de Trabajo. [Más información…]

Afyscor - 08:59:12 @ DECLARACION DE LA RENTA

2019-10-15

NO HAY GANANCIA PATRIMONIAL EN EL IRPF EN LA EXTINCIÓN DEL CONDOMINIO

maza-justicia-dinero-dreamstime.jpgDe acuerdo con las sentencias del Tribunal Superior de Justicia del País Vasco de fecha 30-01-2019, Rec 993/2017 y Rec 994/2017, que analizan si hay alteración en la composición de patrimonio y, consecuentemente, una ganancia o pérdida patrimonial en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, no existe alteración en el patrimonio como consecuencia de las operaciones de disolución de comunidad y adjudicación de inmuebles.

“En la división de la cosa común o en la división de la sociedad de gananciales realizadas respetando la cuota de participación, aun cuando alguno se adjudique bienes de mayor valor con obligación de compensar en metálico, no se produce exceso de adjudicación, y como consecuencia de ello no se produce alteración del patrimonio que aflore una ganancia patrimonial”[en tales términos, baste citar las Sentencias Nº 445/2011, de 15 de junio (rec. [Más información…]

Afyscor - 08:10:28 @ DECLARACION DE LA RENTA

2019-09-23

NO PROCEDE LA DEDUCCION POR MATERNIDAD EN CASO DE DESPIDO DECLARADO NULO

maza-justicia-dinero-dreamstime.jpg
El Tribunal Superior de Justicia de Asturias en la sentencia 364/2019, de fecha 15 de Mayo de 2019, establece en el Fundamento Jurídico cuarto que “Dados los términos del debate, la cuestión controvertida en la listis viene circunscrita a determinar si la recurrente ejerce o no una actividad por cuenta propia o ajena para reconocer el derecho a la deducción por maternidad en el periodo interesado, ya que es el único requisito normativo que cuestiona la Administración tributaria. El artículo 81.1 de la Ley del IRPF establece que las mujeres con hijos menores de tres años con derecho a la aplicación del mínimo por descendiente previsto en el artículo 58 de esta Ley , que realice una actividad por cuenta propia o ajena por la cual estén dadas de alta en el régimen correspondiente de la Seguridad Social o mutualidad, podrán minorar la cuota diferencial de este impuesto hasta en 1.200 euros anuales por cada hijo menor de tres años, lo que, valorados los argumentos de las partes, ha de interpretarse al entender de este Tribunal, y frente a otros argumentos vertidos en la demanda, en cuanto a la actividad, en que ésta sea efectiva, lo que no se cumple mientras dura un proceso de despido, aunque después sea declarado nulo, ya que durante dicho periodo no se realiza la actividad, por más que posteriormente se tenga derecho a los salarios de tramitación y correspondientes cotizaciones, pues si el fin de la deducción por maternidad está en permitir la incorporación de la mujer al mercado laboral compensando los costes que pudiera tener el cuidado de los hijos, éstos no pueden estimarse cuando la situación de despido hace que pueda ocuparse personalmente de dichos cuidados, todo lo cual lleva a desestimar el presente recurso.”

Afyscor - 09:48:37 @ DECLARACION DE LA RENTA

2018-09-20

IRPF. TRASPASO DE LOS DERECHOS DE MUTUALIDADES DE PREVISION SOCIAL A PLANES DE PENSIONES

De acuerdo con la Consulta de la Dirección General de Tributos de fecha 14-5-2018, dado que no es posible movilizar los derechos de mutualidades de previsión social a otros instrumentos de previsión social, la disposición de los fondos de un Plan Universal de la Mutualidad de la Abogacía constituye un rendimiento del trabajo, sujeto a retención.

En dicha consulta se plantea el caso de un abogado jubilado, que es titular de un Plan Universal de la Mutualidad de la Abogacía, del que no tiene intención de percibir la prestación de jubilación, y cuyos fondos acumulados desea transferir a un plan de pensiones, planteándose si el citado traspaso estaría sujeto a retención.

Si bien la normativa de planes de pensiones prevé la movilización de los derechos de planes de pensiones, planes de previsión asegurados y planes de previsión social empresarial, sin embargo, no existe desarrollo normativo que permita movilizar los derechos de mutualidades de previsión social a otros instrumentos de previsión social.
Por tanto, partiendo de que no es posible realizar el traspaso de los fondos acumulados por el contribuyente correspondientes al Sistema de Previsión Profesional del Plan Universal de la Abogacía a un plan de pensiones, la disposición que se realice de esos fondos tendrá la consideración de rendimientos del trabajo y, en consecuencia, estará sujeta a retención.

Afyscor - 09:55:14 @ DECLARACION DE LA RENTA

2018-07-16

NOVEDADES EN EL IRPF A PARTIR DEL 5-7-2018

pagar-impuestos.jpgLa Ley 6/2018, de 3 de julio, de Presupuestos Generales del Estado para 2018 (BOE 4 de julio de 2018), ha introducido las siguientes novedades en el IRPF, a partir del 5 de julio de 2018:

A) DEDUCCIONES POR FAMILIA NUMEROSA O PERSONAS CON DISCAPACIDAD A CARGO

La cuota diferencial del impuesto también se minora en las siguientes deducciones:

1. Por el cónyuge no separado legalmente con discapacidad, siempre que no tenga rentas anuales, excluidas las exentas, superiores a 8.000 euros ni genere el derecho a las deducciones por descendientes o ascendientes con discapacidad (art.81 bis.1.a) y b) LIRPF): hasta 1.200 euros anuales. [Más información…]

Afyscor - 11:33:08 @ DECLARACION DE LA RENTA

2018-03-12

IRPF. FACTURACION A TRAVES DE COOPERATIVA DE TRABAJO ASOCIADO

cainews-iva-online-cai-sistemas.jpgDe acuerdo con la consulta de la Dirección General de Tributos V0176-18, de 29 de Enero de 2018, los trabajos profesionales facturados a través de una cooperativa de trabajo asociado se consideran rendimientos de actividades económicas profesionales, en los casos en que la inspección laboral no reconoce la condición de socio trabajador y de oficio le da de alta como autónomo.

El art. 28.1 de la Ley 20/1990, de 19 de diciembre, de Régimen Fiscal de las Cooperativas, dispone que: 
“Las Sociedades Cooperativas vendrán obligadas a practicar a sus socios y a terceros las retenciones que proceden de acuerdo con el ordenamiento vigente. [Más información…]

Afyscor - 11:22:56 @ DECLARACION DE LA RENTA

2017-12-19

IRPF. CANTIDADES PERCIBIDAS POR PARTICIPAR EN ENCUESTAS, SONDEOS DE OPINION Y SIMILARES

pagar-impuestos.jpgDe acuerdo con la Consulta Vinculante de la Dirección General de Tributos V2329-2017, de 14 de septiembre de 2017, por lo que respecta al Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, las compensaciones que se puedan satisfacer por la participación de voluntarios en encuestas, sondeos de opinión y similares viene determinado por la condición en la que se participe en los mismos. Siempre que la colaboración de los participantes responda a un hecho circunstancial (es decir, que su participación lo sea exclusivamente en función de la mera condición de encuestado) y no sea consecuencia de una relación laboral (o que procediera calificar como tal, por desarrollarse una prestación de servicios retribuidos por cuenta ajena, bajo el ámbito de organización y dirección del empleador) ni del ejercicio profesional o empresarial de una actividad (esto es, que la colaboración no sea una consecuencia de su perfil empresarial o profesional), la gratificación o compensación que se entregue a los participantes procederá calificarla, a efectos del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, como ganancia patrimonial, tal como resulta de lo dispuesto en el artículo 33.1 de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y de modificación parcial de las leyes de los Impuestos sobre Sociedades, sobre la Renta de no Residentes y sobre el Patrimonio, donde se establece lo siguiente:
“Son ganancias y pérdidas patrimoniales las variaciones en el valor del patrimonio del contribuyente que se pongan de manifiesto con ocasión de cualquier alteración en la composición de aquél, salvo que por esta Ley se califiquen como rendimientos”. [Más información…]

Afyscor - 12:46:22 @ DECLARACION DE LA RENTA

2017-12-12

IRPF. INDEMNIZACION PERCIBIDA POR LOS HEREDEROS EN VIRTUD DE UN PROCEDIMIENTO JUDICIAL SOBRE ACCIONES HEREDADAS

55769_145148_1.jpg
De acuerdo con la consulta vinculante de la DGT de fecha 21-6-2017, las alteraciones en el patrimonio de un heredero producidas en bienes heredados, ya sean acciones o cualquier otro bien, por sentencia judicial derivada de un proceso iniciado por el heredero, no generan la obligación de presentar una declaración complementaria del ISD, ya que la alteración se produjo con posterioridad al devengo de dicho impuesto, sobre bienes ya pertenecientes al patrimonio del heredero y por su condición de nuevo propietario, no de heredero. Dicha alteración patrimonial debe ser declarada en el IRPF del nuevo propietario.

Un contribuyente adquirió acciones de una entidad bancaria en oferta pública de venta (O.P.V.) por un precio determinado. [Más información…]

Afyscor - 16:20:15 @ DECLARACION DE LA RENTA

2017-10-25

LEY 6/2017, DE 24 DE OCTUBRE, DE REFORMAS URGENTES DEL TRABAJO AUTONOMO

suministro-inmediato-informacion-iva-sii.jpgEl art. 11 de dicha Ley, que ha sido publicada en el BOE de 25/10/2017, modifica la regla 5ª del apartado 2 del artículo 30 de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y de modificación parcial de las leyes de los Impuestos sobre Sociedades, sobre la Renta de No Residentes y sobre el Patrimonio, estableciendo la deducibilidad de los gastos de suministros de la vivienda parcialmente afecta a la actividad económica y de los gastos de manutención incurridos en el desarrollo de la actividad. [Más información…]

Afyscor - 16:00:44 @ DECLARACION DE LA RENTA

2017-07-20

NUEVA SENTENCIA DEL TSJ MADRID DE 29-6-2017 FAVORABLE A LA EXENCIÓN DE LA PRESTACIÓN DE MATERNIDAD

El Tribunal estima íntegramente el recurso de una particular y revoca una resolución del Tribunal Económico Administrativo Regional de Madrid, que anulaba la autoliquidación de la Renta de una mujer que había percibido del Instituto Nacional de la Seguridad Social 8.993.60 euros en concepto de prestación por maternidad en 2013; cantidad que no había declarado al entender que estaba exenta de tributación.
Por ese motivo, finalmente tuvo que abonar 361,13 euros, que el Tribunal ordena ahora que le sean reintegrados con sus correspondientes intereses legales

El Tribunal reproduce la fundamentación jurídica establecida por él mismo en la sentencia de fecha 16/07/2016:
“No hay que olvidar –afirman los magistrados en la sentencia- que el Instituto Nacional de la Seguridad Social es una entidad gestora de la Seguridad Social, con personalidad jurídica propia, adscrita al Ministerio de Empleo y Seguridad Social y que tiene encomendada la gestión y administración de las prestaciones económicas del sistema de la seguridad Social. [Más información…]

Afyscor - 11:42:53 @ DECLARACION DE LA RENTA

2017-05-29

LA VIVIENDA HABITUAL PIERDE TAL CARACTER SI SE ALQUILA POR PERIODOS CORTOS

De acuerdo con la consulta vinculante de la Dirección General de Tributos de fecha 23-1-2017, la vivienda habitual perderá tal carácter si se alquila por períodos cortos, de uno o dos meses al año, en los que el contribuyente traslada su residencia a otra vivienda de su propiedad.

Una persona física viene practicando la deducción por la vivienda habitual en la que reside de manera interrumpida desde su adquisición (en 2009). [Más información…]

Afyscor - 15:38:49 @ DECLARACION DE LA RENTA | Agregar un comentario

2017-03-31

NORMAS PARA LA DECLARACION DE LA RENTA DE 2016

1) Plazo

Las declaraciones del IRPF pueden presentarse entre el 5-4-2017 y el 30-6-2017, cualquiera que sea su resultado.
No obstante, si se opta por la domiciliación bancaria, la presentación deberá efectuarse entre el 5-4-2017 y el 26-6-2017, ambos inclusive, a no ser que se opte por domiciliar únicamente el segundo plazo, en cuyo caso la declaración se podrá presentar hasta el 30-6-2017. [Más información…]

Afyscor - 10:50:57 @ DECLARACION DE LA RENTA

2017-03-27

IRPF. REDUCCION SOBRE EL ARRENDAMIENTO DE INMUEBLES DESTINADOS A VIVIENDA (TEAC)

El Tribunal Económico-Administrativo Central mediante resolución en unificación de criterio de fecha 2-3-2017 establece que la reducción sobre el arrendamiento de inmuebles destinados a vivienda (LIRPF art.23.2) solo se aplica sobre los rendimientos declarados por el contribuyente en la correspondiente declaración del IRPF con carácter previo al inicio de cualquier procedimiento de comprobación o inspección en cuyo alcance estén incluidos.

En la presente resolución, el TEAC sienta, en unificación de criterio, el significado que debe darse al término «rendimientos declarados» que la LIRPF art.23.2 utiliza cuando señala que la reducción solo resulta aplicable respecto de los rendimientos declarados por el contribuyente. [Más información…]

Afyscor - 14:48:08 @ DECLARACION DE LA RENTA