La prima de opción de compra en la declaración de la renta

¿Qué es una opción de compra? La opción de compra es un contrato en virtud del cual una parte (concedente) otorga a otra (optante) la facultad unilateral de decidir la celebración o no de un contrato de compraventa, dentro de un plazo concreto y bajo ciertas condiciones. Puede ir acompañado del pago de una prima por parte del optante, en…

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Exención por reinversión en vivienda en construcción

El Tribunal Supremo mediante la sentencia nº 231/2022, recurso de casación nº 4629/2020, de fecha 23-2-2022, en relación con la exención por reinversión en vivienda habitual, ha resuelto la siguiente cuestión que presenta interés casacional objetivo para la formación de la jurisprudencia: "Determinar si se encuentra excluida de gravamen en IRPF la ganancia patrimonial obtenida por la transmisión de la…

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Deducción de vivienda habitual por divorciado

En la resolución de 23 de noviembre de 2021 del Tribunal Económico Administrativo Central, se analiza si un contribuyente que, en virtud de la sentencia de divorcio, paga todo el préstamo para la adquisición de la vivienda habitual en su día concedido conjuntamente a ambos cónyuges y por el cual se venían deduciendo ambos cónyuges antes de 1 de enero…

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Reducción del 40% al rescatar planes de pensiones

La Disposición Transitoria Duodécima de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, establece el régimen transitorio aplicable cuando se rescatan los planes de pensiones. Este régimen ya fue comentado en nuestra entrada https://afyscorasesoresfiscales.es/tributacion-de-los-planes-de-pensiones/. La Resolución del Tribunal Económico Administrativo de Valencia de 29 de abril de 2021 establece que los únicos…

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Amortización de inmuebles heredados o donados que se alquilan

Cuando se alquila un inmueble, el propietario tiene que declarar en el IRPF los ingresos y los gastos derivados del alquiler. Entre los gastos, el arrendador puede aplicar la amortización del inmueble, que es el 3% anual sobre el mayor valor de los 2 siguientes: 1. Coste de adquisición, sin incluir valor del suelo La administración tributaria venía considerando que…

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La deducción por familia numerosa puede aplicarse aunque no se tenga el título oficial

El Tribunal Económico Administrativo Central establece en su Resolución 816/2021, de 24-6-2021, que el artículo 81.bis de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, exige para poder aplicar la deducción por familia numerosa que el contribuyente forme parte de una familia numerosa tal como ésta es definida en la Ley 40/2003, de 18 de noviembre,…

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No hay ganancia patrimonial en el IRPF en la extinción del condominio

De acuerdo con las sentencias del Tribunal Superior de Justicia del País Vasco de fecha 30-01-2019, Rec 993/2017 y Rec 994/2017, que analizan si hay alteración en la composición de patrimonio y, consecuentemente, una ganancia o pérdida patrimonial en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, no existe alteración en el patrimonio como consecuencia de las operaciones de disolución…

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La aplicación de la exención del art. 7.p) LIRPF por trabajos realizados en el extranjero

La sentencia del Tribunal Supremo nº 274/2021, Recurso nº 1990/2019, de fecha 25 de febrero 2021, analiza si a efectos de la aplicación de la exención por rendimientos del trabajo percibidos por trabajos realizados efectivamente en el extranjero (art. 7.p) Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas), deben entenderse comprendidas las dietas o las cantidades percibidas por…

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Los intereses de demora abonados por la AEAT al efectuar una devolución no tributan en IRPF

En la sentencia nº 1651/2020 del Tribunal Supremo de 3-12-2020, nº recurso 434/2016, la cuestión suscitada era: "Determinar si los intereses de demora abonados por la Agencia Tributaria al efectuar una devolución de ingresos indebidos, pese a su naturaleza indemnizatoria, se encuentran sujetos y no exentos del impuesto sobre la renta, constituyendo una ganancia patrimonial que procederá integrar en la base imponible…

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Reducción sobre los ingresos procedentes del alquiler de viviendas

De acuerdo con la sentencia del Tribunal Supremo nº 4334/2020, nº recurso 4055/2019, de 17-12-2020,  la cuestión que presenta interés casacional objetivo para la formación de jurisprudencia consiste en: Precisar el alcance de la expresión "rendimientos declarados por el contribuyente" contenida en el artículo 23.2 de la Ley 35/2016, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las…

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Es aplicable la reducción por trabajador activo discapacitado con solo haber trabajado un día en el año

El Tribunal Supremo en la sentencia nº 1356/2020, de 20 de octubre de 2020, nº recurso 373/2018, establece que “la cuestión con interés casacional objetivo para la formación de la jurisprudencia que suscita este recurso de casación, según se obtiene de la delimitación practicada por la Sección Primera de esta Sala en el auto de admisión de 18 de julio de 2018,…

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Es posible aplicar la exención por reinversión si la vivienda nueva se financia con un préstamo

De acuerdo con la sentencia del Tribunal Supremo nº 1239/2020, recurso nº 1056/2019, de 1 de octubre de 2020, la Sección Primera, por Auto de fecha 9 de julio de 2019 acordó precisar que la cuestión que presenta interés casacional objetivo para la formación de jurisprudencia consiste en “determinar si para aplicar la exención por reinversión regulada en el artículo 36…

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